PRAWO KARNO-GOSPODARCZE OFERTA
gospodarcze
PRZESTĘPSTWA SKARBOWE PRZECIWKO OBOWIĄZKOM PODATKOWYM (W TYM KARUZELE VAT)
Przestępstwa skarbowe przeciwko obowiązkom podatkowym stanowią całą kategorię czynów zabronionych przewidzianych w kodeksie karnym skarbowym. W ostatnich latach znacznie wzrosła liczba przestępstw wykrywanych przez organy skarbowe – w szczególności dzięki skutecznym kontrolom skarbowym i stosowaniem tzw. kontroli krzyżowej. Tak zwana karuzela VAT stała się jednym z najczęściej wykrywanych w ostatnim czasie procederem przestępczości gospodarczej.
Stawiane oskarżonym zarzuty dotyczące przestępczości karnoskarbowej najczęściej dotyczą następujących czynów:
- uchylanie się od obowiązku podatkowego – art. 54 k.k.s
- oszustwa podatkowego – art. 56 k.k.s.
- nieterminowej płatności podatku – art. 57 § 1 k.k.s.
- nierzetelne prowadzenie księgi rachunkowej, podatkowej księgi przychodów i rozchodów, ewidencji, rejestru lub zapisów kasy – art. 61 § 1 k.k.s.
- niewystawienia faktury, wystawienia jej w sposób nieprawidłowy lub odmowy jej wydania – art. 62 § 1 k.k.s.
- posługiwanie się nierzetelną fakturą – art. 62 § 2 k.k.s.
- wyłudzenie zwrotu podatku – 76 k.k.s.
Kwalifikacja prawna powyższych przestępstw bardzo często połączona jest z art. 37 § 1 pkt k.k.s., tj. odnoszącego się do dużej wartości uszczuplonej należności publicznoprawnej lub wartości przedmiotu przestępstwu oraz art. 37 § 1 pkt 5 k.k.s, a więc działaniem w organizowanej grupie przestępczej. Są to jednocześnie przesłanki zastosowania przez sąd nadzwyczajnego obostrzenia kary.
Jednocześnie, wydanie w dniu 24 stycznia 2013 r. przez Sąd Najwyższy uchwały 7 sędziów (sygn. akt I KZP 19/12) dotyczącej relacji przestępstw z kodeksu karnego oraz przestępstw kodeksu karnego skarbowego, niekorzystnej dla oskarżonych, spowodowało, że przestępstwa karnoskarbowe bardzo często łączone będą z przestępstwami, określonymi w kodeksie karnym – w szczególności z art. 286 § 1 k.k. (oszustwo) i art. 271a § 1 k.k. (fałszerstwo faktury).
W naszej praktyce braliśmy udział w szeregu spraw karnoskarbowych, w których pojawiły się m.in. następujące zagadnienia prawne
- możliwości uznania faktury za fikcyjną w przypadku, w którym podmiot ją wystawiający był pośrednikiem, który faktycznie nie był w posiadaniu sprzedawanego towaru;
- możliwości prowadzenia postępowania karnego w przypadku gdy negatywna decyzja podatkowa została uchylona przez sąd administracyjny;
- możliwości stosowania art. 56 § 1 k.k.s. do tzw. „pustych” faktur i obowiązku podatkowego wynikającego art. 108 ust. 1 ustawy o VAT;
- Możliwości przypisania odpowiedzialności w przypadku nieterminowej płatności podatku w przypadku gdy sytuacja finansowa spółki nie pozwalała na jego zapłatę.
- Rozpoczęcia biegu przedawnienia przy przestępstwach i wykroczeniach penalizujących nieterminowość płatności zobowiązania podatkowego.
© Copyright 2022 Mateusz Szurman Kancelaria Adwokacka
Projekt: Prawny Marketing